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【力拓控股】實用！4個企業(yè)所得稅匯算熱點問題

日期：2023-05-23
2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳進入倒計時，還沒有完成的需要盡快完成了。我們整理了常見的4個熱點問題，希望對您有所幫助↓



一、在電子稅務(wù)局辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報，“一般企業(yè)” “小型微利企業(yè)” “一鍵零申報”這三個申報入口有什么區(qū)別呢？


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答：三者區(qū)別如下：
?一般企業(yè)入口適合于所有查賬征收的納稅人填報。
?小型微利企業(yè)入口適用于符合小型微利企業(yè)標準的納稅人填報，可減少填報收入、支出明細表及期間費用表。
2022年度小型微利企業(yè)標準是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。其中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。
?一鍵零申報入口適用于同時符合以下三個條件的企業(yè)：
①非跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總機構(gòu)，也就是企業(yè)稅務(wù)登記中的“總分機構(gòu)類型”為“非總分機構(gòu)”；
②2022年第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表的主表中數(shù)據(jù)項均為0或空；
③非資格類企業(yè)（資格類企業(yè)如高新技術(shù)企業(yè)、非營利組織等）。



二、納稅人進入企業(yè)所得稅匯算清繳申報界面后，在填報《基礎(chǔ)信息表》的時候就會發(fā)現(xiàn)有些項目會自動帶出信息，這是怎么回事呢？


　　答：為了方便納稅人，網(wǎng)報系統(tǒng)《基礎(chǔ)信息表》自動為納稅人調(diào)取國民經(jīng)濟行業(yè)、資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、主要股東及分紅情況等數(shù)據(jù)；同時網(wǎng)報系統(tǒng)還嵌入高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型企業(yè)、非營利組織免稅資格等名單，在納稅人填報時自動帶出證書編號、發(fā)證時間等信息，納稅人僅需要核對信息是否正確即可。

　　除此之外，網(wǎng)報系統(tǒng)還會自動帶出可結(jié)轉(zhuǎn)扣除事項數(shù)據(jù)，例如以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈額、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)虧損額等，納稅人若對數(shù)據(jù)有疑問的，請聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)。



三、高新技術(shù)企業(yè)新購置設(shè)備、器具如何填報享受加計扣除呢？


　　答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2022年第28號）規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
　　在2022年度匯算清繳申報時，納稅人需根據(jù)購置資產(chǎn)的單價選擇填報《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》，資產(chǎn)單價小于等于500萬元的，填報第11.1行次，資產(chǎn)單價大于500萬元的填報第12.4行次。

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　　同時還需填報《A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》第30.2行次“2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除”享受100%加計扣除。
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四、辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，其中2022年第四季度研發(fā)加計扣除比例怎么填？


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　　答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2022年第28號）規(guī)定，現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

　　符合上述文件的納稅人在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用有兩種計算方法，納稅人可自行選擇。

　　1.按實際發(fā)生數(shù)計算；

　　2.按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

　　舉個例子：若A企業(yè)2022年5月份成立，全年發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元，其中第四季度實際支出30萬元：

　　選擇第一種方法時，四季度研發(fā)費用為30萬元，全年研發(fā)費加計扣除額為70*75%+30*100%=82.5萬元；

　　選擇第二種方法時，2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月，2022年度實際經(jīng)營月份數(shù)為8個月，四季度研發(fā)費用等于3/8*100=37.5萬元，全年研發(fā)費加計扣除額為62.5*75%+37.5*100%=84.375萬元。

　　納稅人在年度申報時填報《A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》第50行選擇加計扣除比例及計算方法。


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