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問題一

中秋節(jié)馬上到了，我們公司給每個客戶準備了一份中秋禮品，請問是否需要征收個稅？

答復(fù)：

中秋給客戶贈送禮品，屬于無償贈送，需要按照偶然所得項目計算繳納20%的個人所得稅。

問題二

假設(shè)中秋節(jié)給每個客戶價值1萬元的禮品，如何計算代扣的個稅？是否允許減除扣除項目？

答復(fù)：

偶然所得在計算個稅的時候是不得扣除任何費用。買價1萬元的禮品20%的個稅就是2000元。

問題三

假設(shè)中秋節(jié)給每個客戶贈送的禮品是企業(yè)自己生產(chǎn)的，請問是按照成本價還是市場售價來計算代扣的個稅？

答復(fù)：

市場售價。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）：企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

問題四

中秋給客戶贈送禮品需要扣繳個稅，有相關(guān)文件作為政策依據(jù)嗎？

答復(fù)：

有的，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

問題五

剛剛政策中提到：消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外，是什么意思？

答復(fù)：

比如7折優(yōu)惠券，屬于政策規(guī)定的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券，不需要按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅。

問題六

無償贈送禮品需要繳納個稅，誰是個稅的納稅人、誰是個稅的扣繳義務(wù)人？

答復(fù)：

收到禮品的客戶是個稅的納稅人、贈送禮品的企業(yè)是個稅的扣繳義務(wù)人。

問題七

給客戶扣繳個稅的時候，是否需要客戶提供身份證號碼？

答復(fù)：

若是已在稅務(wù)機關(guān)開通匯總申報，則匯總申報無需客戶提供身份證號碼，若是選擇明細申報，則需要客戶提供身份證號碼。

問題八

若是沒有履行扣繳義務(wù)，稅務(wù)局會對企業(yè)罰款嗎？

答復(fù)：

依照《稅收征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

因此，在扣繳義務(wù)人沒有履行代扣代繳個人所得稅時，稅務(wù)機關(guān)是納稅人進行追繳，并對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

提醒

企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品，不需要按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅。

參考

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定計算。并且《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定，企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的，按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得;是外購商品(服務(wù))的，按該商品(服務(wù))的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。