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一年一度的個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳已經(jīng)開始，為幫助大家順利完成，現(xiàn)梳理了操作要點和步驟，幫助大家輕松完成經(jīng)營所得年度匯算清繳。

什么是經(jīng)營所得?

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條，經(jīng)營所得是指：

　　(1)個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;

　　(2)個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;

　　(3)個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;

　　(4)個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

哪些主體需要進行經(jīng)營所得匯算清繳?

以下納稅人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實行查賬征收的，需要進行經(jīng)營所得年度匯算清繳：

(1)個體工商戶業(yè)主;

(2)個人獨資企業(yè)投資者;

(3)合伙企業(yè)個人合伙人;

(4)承包承租經(jīng)營者個人;

(5)其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人。

什么時間內(nèi)要辦理好經(jīng)營所得匯算清繳?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》，納稅人需在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳。因此，2021年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳的時限為2022年3月31日前。

　　另外，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》，企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期個人所得稅匯算清繳。

經(jīng)營所得匯算清繳要申報什么表?在哪申報？

答：取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》;

取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》，但要選擇一處進行匯總申報，填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(C表)》。

如何計算經(jīng)營所得個人所得稅?

經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

　　全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　匯算清繳應(yīng)補退稅額=全年應(yīng)納稅額-全年累計已預(yù)繳稅額

個人所得稅稅率表(經(jīng)營所得適用)

注意：取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

計算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額，要注意哪些規(guī)定?

(1)個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。

(2)下列支出不得扣除：(1)個人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;(5)贊助支出;(6)用于個人和家庭的支出;(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

(3)個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

(4)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的經(jīng)營所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。

(5)經(jīng)營所得稅前扣除按照相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。主要稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)列舉如下：

辦理經(jīng)營所得匯算清繳的渠道有哪些?

(1)自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端;

(2)自然人電子稅務(wù)局扣繳端;(注意只能報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》;

(3)經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳。

辦理經(jīng)營所得匯算清繳操作步驟

現(xiàn)以最常用、最方便的自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端為例，介紹如何辦理經(jīng)營所得匯算清繳。

(1)進入自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端地址：https://etax.chinatax.gov.cn/，完成注冊和登錄。?

　　(2)進入首頁后，點擊“我要辦稅”，以經(jīng)營所得B表為例介紹，本表適用于被投資單位為查賬征收的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人以及在中國境內(nèi)從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得所得的個人年度的匯算清繳。查賬征收的合伙企業(yè)有兩個或兩個以上個人合伙人的，應(yīng)分別填報本表。?