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還有十來天就到元旦了，那么2021年的發(fā)票，2022年還能處理嗎？會有涉稅風險嗎？別著急，今天力拓財稅就來幫大家解決：跨年發(fā)票報銷的難題！

什么是跨年發(fā)票？

兩種情況下的發(fā)票屬于跨年發(fā)票：

1、當年未報銷：

如2022年1月份，報銷的是2021年12月的發(fā)票，即發(fā)票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年報銷入賬，報銷和入賬時間卻是在次年（2022）的發(fā)票。

2、隔年開票：

經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在2021年，款項支付也在2021年，但發(fā)票在2022年才開具。

例如公司支付上年度的廣告費、租賃費等。

跨年發(fā)票能不能報銷？

一般情況下，會計處理遵循權(quán)責發(fā)生制原則，2020年報銷列支2019年的費用原則上是不允許的。但是發(fā)票跨年度報銷的問題又是每個企業(yè)客觀存在的。

所以跨年發(fā)票能不能報銷這個問題，答案當然是：

能！

但是能歸能，也不是任何一張發(fā)票拿過來就無原則的給你報銷了，發(fā)票入賬是有嚴格規(guī)定的，跨年發(fā)票的處理更是如此。對應(yīng)以上兩種跨年發(fā)票的情況，會計上應(yīng)有不同的會計處理。

跨年發(fā)票如何報銷？

1、屬于上一年度的費用發(fā)票到本年度才報賬支付

根據(jù)以上34號文，對于此類跨年發(fā)票會計人應(yīng)在上一年度結(jié)束前做好準備，在已知2022年會收到2021年度費用發(fā)票的情況下，財務(wù)部應(yīng)提前通知各個部門盡量在年度結(jié)束前找財務(wù)報銷！

如果出現(xiàn)實在無法按時報銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會計應(yīng)讓各部門提供本部門人員發(fā)票時間為2021年預(yù)計于2022年才可報銷的費用金額預(yù)估數(shù)。

然后會計一方面根據(jù)預(yù)估的金額確認相關(guān)費用和相關(guān)負債。待相關(guān)人員在2022年報賬時再沖減相關(guān)負債和調(diào)整相關(guān)費用金額。

注：如果費用金額較小，可以直接計作2022年的費用，如果金額較大，就要通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算。

解析：跨年發(fā)票入賬金額較大時不應(yīng)計入當期損益，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

對于此類發(fā)票，補追是一個辦法，但是太麻煩，根據(jù)34號文可做出下面處理：

將相關(guān)款項在2021年發(fā)生時直接計入相關(guān)費用，如果在次年即2022年5月31日前收到發(fā)票，可直接在2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時予以扣除。

若在2022年5月31前仍未收到發(fā)票，如果按照國家稅務(wù)總局28號公告也沒法在規(guī)定時間補換的話，只能進行納稅調(diào)整然后等收到發(fā)票時再補追。

當然，一個有經(jīng)驗的財務(wù)人是不會允許發(fā)票延期半年才收回的，雙方在開展合作時應(yīng)約定好發(fā)票開出時間，將財務(wù)風險降至最低，如果實在是碰到無良商家，那也只能自認倒霉了。