當(dāng)前位置: 網(wǎng)站首頁 » > 資訊中心 > 【力拓控股】如何判斷存貨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)? 4個(gè)案例4個(gè)角度來分析!
在企業(yè)日常經(jīng)營過程中,存貨作為流動(dòng)資產(chǎn)科目,如果管理不規(guī)范,就會(huì)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。今天就為您普及下存貨存在異常的幾種情形,請(qǐng)親們趕緊自查是否存在風(fēng)險(xiǎn)。 某納稅人A,以預(yù)收貨款銷售方式對(duì)外賣出4000件商品,商品已發(fā)出,但A企業(yè)當(dāng)期未確認(rèn)收入、未開票,也沒有結(jié)轉(zhuǎn)庫存,那么A企業(yè)存在啥風(fēng)險(xiǎn)呢? 我們先看看增值稅收入確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,貨物發(fā)出的當(dāng)天為增值稅收入確認(rèn)的時(shí)間。 再看看企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的規(guī)定,銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 所以A企業(yè)貨物已發(fā)出,不管是否開票都應(yīng)確認(rèn)收入申報(bào)繳稅。否則會(huì)出現(xiàn)逾期作收入被稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。
某納稅人B,2018年進(jìn)項(xiàng)稅額50萬,2019年進(jìn)項(xiàng)稅額100萬,2020年進(jìn)項(xiàng)稅額200萬!可以看出該企業(yè)每年購進(jìn)貨物處于遞增狀態(tài),但是呢!該企業(yè)銷項(xiàng)稅額卻年年維持在50-60萬左右,近三年無固定資產(chǎn)購進(jìn),且該企業(yè)存貨無較大變化!那么該企業(yè)又存在哪些風(fēng)險(xiǎn)呢? 按常理,每家企業(yè)都有自己的規(guī)劃,在非特殊情況下,存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)處于一個(gè)穩(wěn)定的區(qū)間數(shù)值或與收入呈相同的增減趨勢!無特殊情況,不會(huì)花費(fèi)大量的資金和時(shí)間去囤積原材料、庫存商品。如果企業(yè)在銷項(xiàng)不變的情況下大量購進(jìn)貨物,占用自身寶貴的現(xiàn)金流,明顯是異常的購進(jìn)行為。 所以B企業(yè)可能存在發(fā)出貨物隱瞞銷售收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)稅風(fēng)險(xiǎn)。 某納稅人C,期初存貨5000件,由于市場價(jià)格下跌,企業(yè)財(cái)務(wù)根據(jù)預(yù)估將會(huì)發(fā)生的減值損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元,期末C企業(yè)存貨實(shí)際發(fā)生損失10萬元,但企業(yè)未按稅法要求在申報(bào)納稅時(shí)對(duì)計(jì)提的減值損失進(jìn)行納稅調(diào)整,C企業(yè)存在哪些風(fēng)險(xiǎn)? 在會(huì)計(jì)上用預(yù)估數(shù)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是一個(gè)正常行為,但稅法卻要求以實(shí)際損失確認(rèn)所得稅稅前扣除金額。 所以C企業(yè)可能存在少繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。
某納稅人D,2020年9月份因管理不善造成丟失,損失了庫存的一批包裝物,成本2萬元,該包裝物在當(dāng)年7月已作進(jìn)項(xiàng)抵扣,而該企業(yè)并未將這部分損失作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,又存在什么風(fēng)險(xiǎn)? 按照增值稅暫行條例等相關(guān)規(guī)定,資產(chǎn)損失分為正常損失和非正常損失,正常損失的資產(chǎn),損失部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出,非正常損失需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。 所以D企業(yè)可能存在少繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。
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