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【力拓控股】個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán),幾個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題回復(fù)!

日期:2021-11-18


個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)該如何繳稅,實(shí)務(wù)中咨詢的人還挺多。今天我就大家經(jīng)常咨詢的問(wèn)題匯總?cè)缦?,以供參考?/span>


一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳什么稅?稅率是多少?
需要繳納印花稅和個(gè)人所得稅。印花稅稅目是“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”萬(wàn)分之五,?目前可以減半征收。個(gè)人所得稅稅目是“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,稅率為20%,用股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得乘以稅率即可得出應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

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二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)其他熱點(diǎn)問(wèn)題答疑


(1)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算?


股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用

合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。比如印花稅,評(píng)估費(fèi)等。


(2)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入就是買賣雙方簽訂轉(zhuǎn)讓合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)吧?


不完全是。一般情況下是轉(zhuǎn)讓合同上標(biāo)明的價(jià)格,但也有例外的情況,比如轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且沒(méi)有合理理由,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)核定征收;再比如轉(zhuǎn)讓人除了取得合同標(biāo)明的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之外,還有一些合同未列明但與轉(zhuǎn)讓股權(quán)相關(guān)的收入,也應(yīng)當(dāng)一并征稅。


(3)、什么是以股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收入?




“轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng),包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等,均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。?納稅人按照合同約定,在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入,應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?!?/span>


所以有的時(shí)候并不僅僅是合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格,其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收益也要一并計(jì)算征稅的。


參考政策:國(guó)稅函[2006]866號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)?》:股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后,轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入,屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。




(4)、什么算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低?


股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。符合下列情形之一,視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:


(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中,被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的,申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的;
(二)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;
(三)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;
(四)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

(五)不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份;


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