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【力拓控股】稅負(fù)偏低的企業(yè)，是怎么被稅局查到問題的？

日期：2021-10-29

很多企業(yè)都關(guān)注稅負(fù)，那么稅負(fù)率低是否存在風(fēng)險(xiǎn)？稅務(wù)機(jī)關(guān)又是通過哪些手段透過稅負(fù)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營異常呢？下面力拓以一家商貿(mào)企業(yè)的案例進(jìn)行分析。


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一、案例重現(xiàn)


某商貿(mào)企業(yè)以銷售家電為主，經(jīng)營范圍包含銷售彩電、洗衣機(jī)、冰箱、電腦等11個(gè)品種，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，同行業(yè)增值稅稅負(fù)0.79%，但該企業(yè)本年累計(jì)稅負(fù)只有0.20%，與同地區(qū)、同行業(yè)增值稅稅負(fù)相比低了0.59個(gè)百分點(diǎn)。


于此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)又發(fā)現(xiàn)該公司企業(yè)所得稅稅負(fù)率也明顯異常，僅為13.29%，與同地區(qū)、同行業(yè)相比，低了15.14個(gè)百分點(diǎn)。于是，該公司被確定為評估對象。


通過2天的納稅評估，評估人員最終確認(rèn)，該企業(yè)在近幾年經(jīng)營中，為達(dá)到少繳稅的目的，一方面將購進(jìn)商品全部入賬，但銷售時(shí)又只對部分入賬，以達(dá)到多抵扣增值稅、多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的目的，形成毛利率和稅負(fù)率偏低的假象，從而少繳增值稅和企業(yè)所得稅；

另一方面，為了沖減賬面上多余的存貨，以估價(jià)入賬為由，任意沖減庫存商品，自由調(diào)節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表，達(dá)到以假亂真的目的。評估人員根據(jù)企業(yè)賬面的審核以及增值稅扣稅等原始憑證的核實(shí)，將企業(yè)的貓膩查出。


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二、風(fēng)險(xiǎn)分析


1.同等概率“被抽查”，商貿(mào)企業(yè)隱匿收入很容易被揪出來


商貿(mào)企業(yè)基本無生產(chǎn)加工，產(chǎn)品購進(jìn)后最多做下簡易加工即可出售，品名、數(shù)量在稅局后臺(tái)記錄的明明白白，購進(jìn)與銷售基本都是有跡可循。企業(yè)購進(jìn)時(shí)數(shù)量多，銷售時(shí)數(shù)量少，若真沒銷售出去還放在倉庫也就罷了，連庫存也清空了，這種小伎倆，金三系統(tǒng)怎么可能不把你列入異常！

也有企業(yè)與關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行貿(mào)易往來，為了逃避稅款，搞低價(jià)銷售，賣出價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于買入價(jià)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)，這樣不僅要面臨補(bǔ)繳增值稅的后果，還會(huì)有企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

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2.稅負(fù)率偏低或者偏高都存在隱患

稅負(fù)偏低或者偏高不代表企業(yè)一定存在問題，但是這會(huì)提高“被關(guān)注”幾率，同一年度同一個(gè)地區(qū)同一個(gè)行業(yè)大家都這水平，某個(gè)企業(yè)的稅負(fù)突然“跌落谷底”或者“一飛沖天”，這明眼人看著都覺得異常，更禁不住如今強(qiáng)大的金三系統(tǒng)進(jìn)行分析。

當(dāng)企業(yè)處于穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，商貿(mào)企業(yè)正常的采購與銷售，是不會(huì)存在大幅度的購進(jìn)少量售出的情形。稅負(fù)率與同行同區(qū)相比明顯偏低，沒有正當(dāng)理由的，很難自圓其說。

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3.商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)說話的

商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)可以進(jìn)行簡單估算應(yīng)納稅額。對于商貿(mào)企業(yè)，人工和房租是企業(yè)的大頭，我們可以根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行簡易估算，通過（營業(yè)收入-營業(yè)成本-存貨本期增加額）*增值稅稅率求得的金額與企業(yè)當(dāng)年實(shí)際繳納的稅額進(jìn)行比較，當(dāng)企業(yè)無特殊情形（比如固定資產(chǎn)購建時(shí)），估算稅額與企業(yè)實(shí)際若相差較大時(shí)建議先做自查，找出原因，做到心中有數(shù)，后期稅務(wù)機(jī)關(guān)來檢查時(shí)也能從容應(yīng)對。


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