甲企業(yè)因生產經營需要，向乙銀行借款1000萬元，銀行利率5%。
請問：
支付銀行的50萬元借款利息，是否需要取得發(fā)票？
答復：
需要取得利息發(fā)票，才可以稅前扣除。
參考一：
國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2018年第28號)第九條規(guī)定:企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。
銀行為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，所以需要以發(fā)票作為稅前扣除憑證。如利息未取得發(fā)票入賬，則企業(yè)所得稅匯算清繳時要求作調增處理。
參考二：
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的利息支出，準予扣除：
1、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出；
案例二
甲企業(yè)因生產經營需要，向乙企業(yè)借款1000萬元，銀行利率15%。
請問：
支付銀行的150萬元借款利息，是否需要取得發(fā)票？
答復：
需要取得乙企業(yè)自行開具的利息發(fā)票，并且超出同期銀行貸款利率部分的利息，不可以稅前扣除。
參考：
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的利息支出，準予扣除：
2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分。
甲企業(yè)因生產經營需要，向乙自然人借款1000萬元，銀行利率15%。
請問：
支付銀行的150萬元借款利息，是否需要取得發(fā)票？
答復：
需要取得乙自然人去稅務大廳代開的利息發(fā)票，并且超出同期銀行貸款利率部分的利息，不可以稅前扣除。
參考：
國稅函[2009]777號規(guī)定：
二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。
（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法（非高利貸）、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；
（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同（書面）。
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