案例：“近日，我公司收到稅務局通知，我們收到的一張增值稅普通發(fā)票是虛開的，涉嫌虛受發(fā)票。但是，我們公司這筆業(yè)務是真實發(fā)生的，并不知道對方虛開。這種情況下這筆業(yè)務還能稅前扣除嗎？具體應該如何處理？”
分析：稅務局什么時候會通知企業(yè)取得了虛開的增值稅發(fā)票，需要進行核查？
稅務機關在查處A企業(yè)后，如果定性A企業(yè)對外虛開增值稅發(fā)票，稅務機關會對A企業(yè)的下游企業(yè)，即收到A企業(yè)增值稅發(fā)票的B企業(yè)所在地的主管稅務機關發(fā)出《已證實虛開通知單》。這時，B企業(yè)所在地的稅務局就會向B企業(yè)下發(fā)相關文書，通知B企業(yè)收到了虛開的增值稅發(fā)票，將會對B企業(yè)開展核查。
企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。注意，如果發(fā)票對應年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)結(jié)束，企業(yè)應當自被稅務機關告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。二、因客觀原因確實無法補開、換開發(fā)票時，提供相關資料證實支出真實性。企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：1. 無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料)；2. 相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；3. 采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；?6. 企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。? ?三、企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
企業(yè)應在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)調(diào)增發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應納稅所得額，并做企業(yè)所得稅更正申報。
《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）?
企業(yè)收到增值稅普通發(fā)票后，應及時查驗發(fā)票信息，確定銷售方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、地址、銀行賬戶等是否與供應商的證件資料一致；商品名稱及數(shù)量、金額等是否與合同約定一致；付款單、入庫單和發(fā)票信息是否一致等。企業(yè)應妥善保管合同或協(xié)議、付款憑證等交易相關資料，有利于保護自身合法權(quán)益。根據(jù)《國務院關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》（中華人民共和國國務院令第587號），所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。
公安部備案號：粵公網(wǎng)安備44060402002007號
